Faktoring a split payment i biała lista podatników VAT: jak zapłacić faktorowi i nie stracić kosztu

Przy faktoringu jawnym Twój kontrahent płaci nie Tobie, tylko faktorowi, a rachunku faktora nie znajdzie na białej liście podatników VAT przy Twoim numerze NIP. Sankcji da się uniknąć na trzy sposoby: płatnością w mechanizmie podzielonej płatności, skorzystaniem z wyłączenia dla rachunków służących rozliczeniu nabytych wierzytelności albo zgłoszeniem ZAW-NR w ciągu 7 dni od zlecenia przelewu. W komunikacie przelewu split payment wpisuje się NIP dostawcy, czyli Twojej firmy, a nie faktora.

To pytanie wraca u każdego księgowego, który pierwszy raz obsługuje fakturę objętą cesją. Odpowiedź jest jednoznaczna i wynika wprost z przepisów, ale rozrzucona po trzech ustawach, więc poniżej składamy ją w całość: co robi dłużnik, co robi faktorant i gdzie dokładnie powstaje ryzyko.

Artykuł opisuje ogólne zasady według stanu prawnego na sierpień 2026 i nie zastępuje porady podatkowej. Konkretną transakcję skonsultuj ze swoim księgowym lub doradcą podatkowym.

Faktoring a split payment: kto komu płaci i na jaki rachunek

W faktoringu jawnym przenosisz wierzytelność na faktora, a dłużnik dostaje zawiadomienie o cesji i od tej chwili spełnia świadczenie do rąk nabywcy. Zmienia się więc odbiorca przelewu, ale nie zmienia się faktura: dokument nadal wystawiła Twoja firma, nadal Twoja firma jest dostawcą towaru lub usługi i nadal Twoja firma rozlicza z niego VAT.

Z tego jednego zdania wynikają wszystkie dalsze konsekwencje. Skoro dostawcą pozostajesz Ty, to w komunikacie przelewu w mechanizmie podzielonej płatności nabywca podaje Twój numer NIP, a nie NIP faktora. Zgodnie z art. 108a ust. 3 ustawy o VAT komunikat zawiera kwotę odpowiadającą całości lub części kwoty podatku, kwotę odpowiadającą całości lub części wartości sprzedaży brutto, numer faktury oraz numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest identyfikowany na potrzeby podatku. Faktor jest tu tylko odbiorcą środków, nie stroną dostawy.

Bank faktora musi mieć przy tym rachunek VAT, bo bez niego nie da się przyjąć przelewu podzielonego. Przy fakturach walutowych dochodzi jeszcze jedna warstwa rozliczenia, którą opisujemy w tekście o tym, jak działają różnice kursowe przy faktoringu. Praktycznie każdy faktor działający w Polsce to ma, ale przy mniejszych podmiotach warto zapytać wprost, zanim wyślesz dłużnikowi zawiadomienie o cesji. Jak takie zawiadomienie powinno wyglądać i kiedy je wysłać, opisujemy w artykule o zawiadomieniu o cesji wierzytelności.

Kiedy split payment jest obowiązkowy

Obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności powstaje tylko wtedy, gdy spełnione są łącznie dwa warunki. Po pierwsze, kwota należności ogółem na fakturze przekracza 15 000 zł brutto (liczy się suma z całej faktury, nie wartość pojedynczej pozycji). Po drugie, faktura dokumentuje dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

Załącznik nr 15 obejmuje między innymi wyroby stalowe i metale, węgiel, elektronikę użytkową, części i akcesoria do pojazdów, komputery i podzespoły, a także roboty budowlane. To dlatego temat wraca najczęściej w budownictwie, transporcie i handlu elektroniką. Sprzedawcy podzespołów komputerowych trafiają w ten katalog niemal automatycznie, więc każdy, kto prowadzi sklep internetowy w tych kategoriach i wystawia faktury B2B, ma z podzieloną płatnością do czynienia na co dzień.

Poza tym katalogiem split payment pozostaje dobrowolny, a nabywca może go stosować z własnej woli do każdej faktury. I właśnie ta dobrowolność jest w faktoringu bardzo praktycznym narzędziem, o czym za chwilę.

Warto znać jeszcze jeden przepis, bo dotyczy on bezpośrednio faktora. Artykuł 108a ust. 5 ustawy o VAT przewiduje, że podmiot, na rzecz którego dokonano płatności innej niż dostawca, odpowiada solidarnie z dostawcą za nierozliczony przez niego podatek, do wysokości kwoty VAT z faktury. Faktor uwalnia się od tej odpowiedzialności, przekazując na rachunek VAT faktoranta kwotę odpowiadającą podatkowi z faktury. Dlatego faktorzy sami pilnują, żeby dłużnik płacił podzielonym przelewem tam, gdzie jest to obowiązkowe.

Biała lista podatników a rachunek faktora: na czym polega problem

Wykaz podatników VAT, potocznie biała lista, zawiera rachunki rozliczeniowe zgłoszone przez danego podatnika w urzędzie skarbowym. Kluczowe słowo to „przez danego podatnika". Rachunek faktora jest przypisany do faktora, nie do Ciebie, więc dłużnik weryfikujący Twój NIP w wykazie po prostu go tam nie zobaczy.

Konsekwencje przelewu na rachunek spoza wykazu przy transakcji powyżej 15 000 zł są dwie i obie bolą nabywcę. Pierwsza to brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu (art. 15d ustawy o CIT, art. 22p ustawy o PIT). Druga to solidarna odpowiedzialność całym majątkiem za zaległości dostawcy w części VAT przypadającej na tę transakcję (art. 117ba Ordynacji podatkowej).

Dobra wiadomość jest taka, że ustawodawca zauważył ten problem i wprowadził wyłączenia dopasowane właśnie do faktoringu. Zła jest taka, że o wyłączenia trzeba zadbać, a dłużnik dowiaduje się o cesji zwykle z jednego e-maila, więc bez informacji od Ciebie działa po omacku.

Trzy sposoby, żeby dłużnik nie stracił kosztu

Wszystkie trzy działają niezależnie od siebie i wystarczy jeden. Poniżej w kolejności od najprostszego.

Split payment jest najprostszy, bo zdejmuje problem bez żadnej dodatkowej czynności i działa także wtedy, gdy faktura nie jest objęta obowiązkiem MPP. Dłużnik może zastosować podzieloną płatność dobrowolnie do dowolnej faktury i tym samym zamknąć temat białej listy. Wielu faktorów wprost o to prosi w zawiadomieniu o cesji, i słusznie.

Wyłączenie dla rachunków cesyjnych to przepis napisany pod tę konkretną sytuację. Jeżeli przelew idzie na rachunek banku lub SKOK prowadzony w celu rozliczenia nabytych wierzytelności, sankcji nie ma, pod warunkiem że płacący został o charakterze rachunku poinformowany. Informację może przekazać bank albo wystawca faktury, czyli Ty. To dlatego dobrze przygotowane zawiadomienie o cesji zawiera zdanie wskazujące, że podany rachunek służy rozliczeniu nabytej wierzytelności. Jedno zdanie w e-mailu oszczędza księgowej dłużnika godziny.

ZAW-NR jest planem awaryjnym, ale wygodniejszym, niż się wydaje. Zawiadomienie składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla płacącego, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu, i wystarczy je złożyć przy pierwszej zapłacie na dany rachunek. Kolejne przelewy na ten sam rachunek faktora są już objęte tym samym zgłoszeniem, więc przy stałej współpracy robi się to raz.

Rachunek wirtualny faktora, którego nie ma na białej liście

To jest najczęstszy moment paniki po stronie dłużnika i warto go rozbroić od razu. Faktorzy zwykle przypisują każdemu faktorantowi osobny rachunek wirtualny, czyli numer techniczny do identyfikacji wpłat, powiązany z jednym rachunkiem rozliczeniowym faktora. Dłużnik dostaje zawiadomienie o cesji z takim numerem, wpisuje go do wyszukiwarki wykazu, nie znajduje i dzwoni z pytaniem, czy to oszustwo.

Nie jest. Rachunki wirtualne nie figurują w wykazie jako osobne pozycje, ponieważ nie są rachunkami rozliczeniowymi w rozumieniu Prawa bankowego i nie są zgłaszane do urzędu ani do CEIDG. Ministerstwo Finansów potwierdza jednak dwie rzeczy, które zamykają sprawę: płatność na rachunek wirtualny traktowana jest tak samo jak płatność na rachunek rozliczeniowy, a wyszukiwarka wykazu po wpisaniu numeru wirtualnego pokazuje, że jest on powiązany z rachunkiem rozliczeniowym konkretnego podmiotu, i wyświetla dane tego podmiotu.

Praktyczny wniosek dla dłużnika: nie szukaj numeru wirtualnego na liście rachunków przy nazwie faktora, tylko wpisz sam numer w wyszukiwarkę wykazu. Jeżeli system zwróci powiązanie z faktorem, płatność nie rodzi negatywnych konsekwencji podatkowych i nie trzeba składać ZAW-NR. Firmy, które płacą setki faktur miesięcznie, robią to samo hurtowo na pliku płaskim, który Ministerstwo Finansów udostępnia właśnie do masowej weryfikacji rachunków, w tym wirtualnych.

Jedno zastrzeżenie, żeby nie było nieporozumień: weryfikację trzeba wykonać i zachować dowód z dnia zlecenia przelewu, bo to data zlecenia rozstrzyga, a nie data, w której ktoś sprawdził rachunek tydzień później. Zrzut ekranu z wyszukiwarki albo identyfikator wyszukiwania w aktach płatności to cała procedura.

Bank czy firma faktoringowa: granica, którą większość poradników zaciera

To jest najważniejsze rozróżnienie w całym temacie i jednocześnie najczęściej pomijane. Ustawowy wyjątek dla tak zwanych rachunków cesyjnych obejmuje wyłącznie banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, a nie każdy podmiot świadczący faktoring.

W brzmieniu obowiązującym art. 15d ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT wyłącza sankcję, jeżeli zapłata została dokonana przelewem na rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej: „a) służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank lub tę kasę wierzytelności pieniężnych lub b) wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, lub c) prowadzony przez ten bank lub tę kasę w ramach gospodarki własnej, niebędący rachunkiem rozliczeniowym", a warunkiem jest, że „odpowiednio bank, spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa lub podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem, o którym mowa w lit. a, b lub c". Bliźniaczy przepis po stronie odpowiedzialności solidarnej to art. 117ba § 3 pkt 3 Ordynacji podatkowej.

Wynikają z tego dwie praktyczne reguły, które warto zapamiętać osobno:

• Faktor bankowy. Wyjątek działa, ale nie sam z siebie. Musi mu towarzyszyć wyraźna informacja przekazana płacącemu razem z numerem rachunku. Bez tej adnotacji dłużnik, jak pisze Ministerstwo Finansów, „będzie musiał domniemywać, że przedstawiony mu rachunek to rachunek nie ujęty w Wykazie".
• Faktor niebankowy, czyli większość fintechów. Wyjątek nie ma zastosowania w ogóle. Rachunek do zapłaty musi znajdować się w wykazie na dzień zlecenia przelewu albo trzeba sięgnąć po jedną z dwóch ścieżek awaryjnych: ZAW-NR w terminie 7 dni albo zapłatę w mechanizmie podzielonej płatności.

Sytuację zapłaty do faktora Ministerstwo Finansów opisało wprost w punkcie 8 objaśnień podatkowych z 20 grudnia 2019 r. do wykazu podatników VAT: „W sytuacji, w której nabywca towarów lub usług płaci należność do faktora, w związku z przeniesieniem przez dostawcę praw do wierzytelności za dostawę towarów lub usług na faktora, nabywca powinien dokonać płatności na rachunek zamieszczony w Wykazie. W przeciwnym razie nabywca płacący do faktora musi liczyć się z negatywnymi konsekwencjami podatkowymi w CIT i PIT oraz odpowiedzialnością solidarną w VAT". Te same objaśnienia potwierdzają, że „wpłaty na rachunki wirtualne przypisane do rachunku rozliczeniowego będą traktowane jak wpłaty na rachunek rozliczeniowy zamieszczony w Wykazie", więc numer wirtualny nadal jest bezpieczny.

Jest też przepis, o którym prawie nikt nie mówi, a który dotyczy samego finansującego. Art. 117ba § 2 Ordynacji podatkowej rozciąga odpowiedzialność solidarną na podmiot, który na podstawie umowy „jest obowiązany do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy", jeżeli sam przekaże te środki przelewem na rachunek spoza wykazu. Ryzyko nie leży więc wyłącznie po stronie kupującego: faktor, który rozlicza się z faktorantem, też ma w tym własny interes i dlatego poważni finansujący weryfikują rachunki równie skrupulatnie jak księgowość dłużnika.

Jeżeli zastanawiasz się, jak to wszystko wygląda od strony samego dokumentu cesji i zawiadomienia, zebraliśmy to na stronie faktoring z cesją wierzytelności.

Co powinien zrobić faktorant, a co dłużnik

Podział ról jest prosty, tylko rzadko ktoś go spisuje. Po stronie faktoranta, czyli Twojej:

• Sprawdź, czy faktura wpada w załącznik nr 15 i przekracza 15 000 zł brutto. Jeśli tak, na dokumencie musi znaleźć się adnotacja „mechanizm podzielonej płatności".
• W zawiadomieniu o cesji podaj rachunek faktora. Jeżeli finansującym jest bank albo SKOK, dopisz, że rachunek służy rozliczeniu nabytej wierzytelności, bo dopiero taka informacja uruchamia wyłączenie z art. 117ba § 3 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Jeżeli finansującym jest firma faktoringowa niebędąca bankiem, ten wyjątek nie działa i rachunek po prostu musi figurować w wykazie. Rozkładamy to niżej.
• Napisz wprost, że w komunikacie przelewu należy podać NIP wystawcy faktury, czyli Twój. Ten jeden szczegół generuje najwięcej telefonów od księgowych kontrahenta.
• Rozlicz VAT tak jak dotychczas. Cesja nie zmienia momentu powstania obowiązku podatkowego ani podstawy opodatkowania po Twojej stronie.

Po stronie dłużnika, czyli Twojego kontrahenta:

• Zweryfikuj cesję, zanim zmienisz rachunek do zapłaty. Zawiadomienie powinno pochodzić od wierzyciela albo być przez niego potwierdzone, bo fałszywe zawiadomienia o zmianie konta to znany schemat oszustwa.
• Przy fakturze powyżej 15 000 zł najbezpieczniej zapłać w mechanizmie podzielonej płatności, nawet jeśli nie jest obowiązkowy.
• Jeśli płacisz zwykłym przelewem, zachowaj informację o charakterze rachunku albo złóż ZAW-NR w ciągu 7 dni.
• Pamiętaj, że po skutecznej cesji zapłata do rąk pierwotnego wierzyciela nie zwalnia z długu, chyba że nie wiedziałeś o przelewie w rozumieniu art. 512 Kodeksu cywilnego.

Split payment a faktoring cichy

W wariancie cichym problem białej listy po prostu nie powstaje, i to jest jedna z jego niedocenianych zalet. Kontrahent nie dostaje zawiadomienia o cesji i płaci na Twój dotychczasowy rachunek, ten sam, który widnieje w wykazie przy Twoim NIP. Z jego perspektywy nic się nie zmienia: weryfikuje rachunek, płaci, zalicza wydatek do kosztów.

Środki z rachunku VAT nadal są jednak środkami związanymi, więc jeśli kontrahent zapłacił podzielonym przelewem, kwota podatku ląduje na Twoim rachunku VAT i możesz nią dysponować tylko na zasadach ogólnych, czyli zapłacić VAT, inne wybrane należności publicznoprawne albo wystąpić o uwolnienie środków. Rozliczenie z faktorem regulujesz z rachunku bieżącego. Warto to uwzględnić w planowaniu płynności, bo bywa zaskoczeniem. Cały mechanizm wariantu cichego opisuje strona faktoring cichy.

Czy faktoring jest opodatkowany VAT i czy prowizja jest kosztem

Usługi faktoringu są wyłączone ze zwolnienia przewidzianego dla usług finansowych na podstawie art. 43 ust. 15 pkt 1 ustawy o VAT, który wyklucza ze zwolnienia czynności ściągania długów, w tym factoringu. W praktyce oznacza to fakturę od faktora ze stawką 23%, a podatek z niej podlega odliczeniu na zasadach ogólnych, o ile finansowanie służy Twojej działalności opodatkowanej.

Wynagrodzenie faktora, czyli prowizja i odsetki dyskontowe, jest kosztem uzyskania przychodu, bo służy zachowaniu źródła przychodów. Sposób ujęcia zależy jednak od wariantu: przy faktoringu bez regresu mówimy o sprzedaży wierzytelności, przy wariancie z regresem raczej o usłudze finansowania. Konsekwencje księgowe rozkładamy w artykule o tym, jak księgować faktoring, a skutki po stronie VAT i PCC przy samej sprzedaży wierzytelności w tekście o sprzedaży wierzytelności a VAT i PCC.

Jeżeli dopiero szacujesz, czy finansowanie się spina, policz koszt konkretnej faktury w kalkulatorze faktoringu i porównaj go ze stawkami rynkowymi zestawionymi na stronie koszty faktoringu.

Czy KSeF coś tu zmienia

Obowiązkowy Krajowy System e-Faktur już działa, więc to nie jest pytanie o przyszłość. Wystawianie faktur w KSeF stało się obowiązkowe 1 lutego 2026 roku dla podatników, u których sprzedaż wraz z podatkiem przekroczyła w 2024 roku 200 mln zł, oraz 1 kwietnia 2026 roku dla pozostałych. Podatnicy dokumentujący fakturami miesięcznie sprzedaż do 10 000 zł brutto mają czas do końca 2026 roku. Odbieranie faktur przez system obowiązuje wszystkich od 1 lutego 2026 roku, a w okresie do 31 grudnia 2026 roku nie stosuje się kar administracyjnych za naruszenia obowiązków KSeF.

Sam sposób zapłaty pozostaje bez zmian. Numer KSeF pojawia się w komunikacie przelewu obok numeru faktury, a przy zbiorczej płatności można posłużyć się identyfikatorem zbiorczym, natomiast reguły dotyczące załącznika nr 15, progu 15 000 zł i białej listy działają dokładnie tak jak wcześniej. Zapłata na rachunek faktora nadal wymaga więc podzielonej płatności, wyłączenia dla rachunków cesyjnych albo zgłoszenia ZAW-NR.

Jedna zmiana dotyka faktoringu mocniej, niż się wydaje: od 1 lutego 2026 roku uchylono przepisy o notach korygujących i nie wystawia się ich już ani w KSeF, ani poza nim. Każdą pomyłkę, także czysto formalną jak zły adres czy literówka w nazwie, poprawia teraz wystawca fakturą korygującą. Przy fakturze objętej cesją oznacza to dodatkowe zgłoszenie do faktora, a przy korekcie zmniejszającej także przeliczenie wypłaconej zaliczki. Rozkładamy to na części w artykule o tym, jak działa faktura korygująca a faktoring.

Dla samego finansowania istotne jest jeszcze co innego: ustandaryzowana, pobrana z systemu faktura skraca weryfikację dokumentu po stronie finansującego, bo nie trzeba badać autentyczności PDF. Co to oznacza w praktyce dla zgłaszania faktur do finansowania, opisujemy w artykule KSeF a faktoring.

Najczęstsze pytania

Czy przy faktoringu obowiązuje split payment?

Tak, na tych samych zasadach co przy zwykłej sprzedaży. Obowiązek powstaje, gdy faktura przekracza 15 000 zł brutto i dokumentuje towary lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Cesja wierzytelności nie zwalnia z tego obowiązku, zmienia tylko rachunek odbiorcy: dłużnik płaci podzielonym przelewem na rachunek faktora, a nie faktoranta.

Split payment przy faktoringu: czyj NIP wpisać?

NIP dostawcy, czyli firmy, która wystawiła fakturę, a nie faktora. Wynika to z art. 108a ust. 3 ustawy o VAT, zgodnie z którym w komunikacie przelewu podaje się numer, za pomocą którego identyfikowany jest dostawca towaru lub usługodawca. Faktor jest wyłącznie odbiorcą środków, a stroną dostawy pozostaje faktorant.

Dlaczego rachunku faktora nie ma na białej liście?

Bo wykaz przypisuje rachunki do konkretnego podatnika, a rachunek faktora należy do faktora, nie do wystawcy faktury. Sprawdzając Twój NIP, kontrahent zobaczy Twoje rachunki rozliczeniowe. Rachunek wskazany w zawiadomieniu o cesji jest natomiast objęty odrębnym wyłączeniem z art. 117ba § 3 pkt 3 Ordynacji podatkowej.

Co grozi za przelew na rachunek spoza białej listy?

Przy transakcji powyżej 15 000 zł nabywca traci prawo zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu (art. 15d ustawy o CIT, art. 22p ustawy o PIT) i odpowiada solidarnie z dostawcą za jego zaległości w VAT przypadające na tę transakcję (art. 117ba Ordynacji podatkowej). Sankcji nie ma, jeśli zapłata nastąpiła w mechanizmie podzielonej płatności.

Ile czasu jest na złożenie ZAW-NR?

Siedem dni od dnia zlecenia przelewu. Zawiadomienie składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty. Wystarczy je złożyć przy pierwszej płatności na dany rachunek, a kolejne przelewy na ten sam rachunek są nim objęte, więc przy stałej współpracy z faktorem robi się to jednorazowo.

Czy faktoring jest zwolniony z VAT?

Nie. Artykuł 43 ust. 15 pkt 1 ustawy o VAT wyłącza ze zwolnienia dla usług finansowych czynności ściągania długów, w tym factoringu, więc faktor wystawia fakturę ze stawką 23%. Podatek z tej faktury odliczasz na zasadach ogólnych, jeżeli finansowanie służy sprzedaży opodatkowanej, a samo wynagrodzenie faktora stanowi koszt uzyskania przychodu.

Czy w faktoringu cichym trzeba zgłaszać ZAW-NR?

Nie, bo kontrahent płaci na Twój rachunek widniejący w wykazie i problem w ogóle nie powstaje. ZAW-NR dotyczy sytuacji, w której płatność trafia na rachunek spoza wykazu, czyli praktycznie tylko faktoringu jawnego. To jedna z rzadziej wymienianych zalet wariantu cichego przy współpracy z ostrożnymi działami księgowości.

Co z tego wynika w praktyce

Cały temat sprowadza się do jednego zdania w zawiadomieniu o cesji. Jeśli napiszesz dłużnikowi, że rachunek faktora służy rozliczeniu nabytej wierzytelności i że w komunikacie przelewu podaje się NIP wystawcy faktury, zamykasz oba ryzyka, zanim ktokolwiek zdąży zadzwonić do księgowej. Jeśli tego nie napiszesz, kontrahent albo wstrzyma płatność do wyjaśnienia, albo zapłaci Tobie zamiast faktorowi, a to opóźnia rozliczenie po obu stronach.

Warto też pamiętać, że dobrze przygotowana obsługa podatkowa cesji jest argumentem przy wyborze finansującego. Faktor, który wysyła kompletne zawiadomienie i prosi o zapłatę podzielonym przelewem, oszczędza Twojemu kontrahentowi pracy, a Tobie nerwów. Jak zgłosić fakturę do finansowania i porównać oferty w jednym formacie, pokazuje strona faktoring online dla firm, a mechanizm samej sprzedaży wierzytelności opisujemy na stronie sprzedaż faktur. Podstawę prawną całej konstrukcji, czyli przelew wierzytelności, rozkładamy w artykule o art. 509 Kodeksu cywilnego.